Абсолютный дайджест

Налоговые инспекторы запрашивают у компании документы по контрагентам и ее деятельности. Многие отвечают формально. Какие ответы не устроят ФНС и что делать, чтобы не получить за это штраф и новое требование, знает сервис «Актион Бухгалтерия» («Актион»).

Компания направила плохо читаемые копии. Требование выполнено?

На запрос налоговиков компании не всегда отправляют четкие копии — на страницах остаются полосы от печати или текст слишком бледный. Бывает, что техника не справляется с объемом печати, а, возможно, компания хитрит. Направлять плохо читаемые документы рискованно, хотя формально требование инспекторов будет выполнено.

Максим Балакин, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

«В практике такие копии описываются как плохо читаемые и фактически не учитываются, так как не несут информационного смысла. Соответственно, представление документов в подобном формате несет риск для налогоплательщика, что они не будут приобщены к материалам проверки».

Нечитаемые документы, сканы низкого качества, размытые изображения не позволят идентифицировать документы. В результате налоговая посчитает документы непредставленными и может оштрафовать компанию. К примеру, судьи признали законным штраф за непредставление документов, которые передали в виде размытых сканов (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 19.10.2023 № Ф07-14579/2023). Если налоговики не получат качественные копии, они могут потребовать ознакомления с оригиналами документов или запросить необходимые сведения у контрагента компании (п. 2 ст. 93, ст. 93.1 НК).

Компания направила много оригиналов — копировать было некогда. Инспекторы снимут копии сами?

По требованию налоговиков компании должны направить заверенные копии запрошенных документов, возможность представления подлинников в НК не предусмотрена (п. 2 ст. 93 НК). Но если вместо копий направите оригиналы в установленный для ответа срок, санкций не будет. Инспекторы обязаны вернуть компании подлинники, но срок для возврата в НК не установлен. Кроме того, у налоговиков сохранится право повторного истребования (п. 5 ст. 93 НК).

Будет ли налоговая сама копировать документы, а потом не затягивать с их возвратом, зависит от конкретного инспектора, поэтому проще попросить о продлении сроков, тогда можно успеть подготовить копии так, как просят проверяющие. Главное — направить уведомление по форме из приказа ФНС от 21.02.2024 № СД-7-2/148 вовремя: в течение дня, следующего за днем получения требования. Если инспекторы не признают причину для отсрочки уважительной и откажут, придется предоставить информацию в сроки, установленные в НК, чтобы избежать штрафа.

Требование о предоставлении документов

Налоговая проверка (ст. 93 НК)

Запрос документов (п. 1 ст. 93 НК): срок исполнения — 10 рабочих дней со дня получения требования (ст. 6.1, п. 3 ст. 93 НК).

Встречная проверка (ст. 93.1 НК)

Запрос документов и информации по проверке контрагента (п. 1 ст. 93.1 НК): срок исполнения — 5 рабочих дней со дня получения требования (ст. 6.1, п. 5 ст. 93.1 НК).
Запрос документов и информации по конкретной сделке (п. 2 ст. 93.1 НК): срок исполнения — 10 рабочих дней со дня получения требования (ст. 6.1, п. 5 ст. 93.1 НК).

Компания направила много электронных документов вразнобой. Инспекторы найдут, что им нужно?

Если компания ведет электронный документооборот, то собрать документы проще. ФНС принимает как электронные документы, так и сканированные образы. Если документов много, компания может направить их разными пакетами, бывает, что такие пакеты формируют не по порядку. Нарушения в этом нет, хотя инспекторам будет сложнее разобраться.

Максим Балакин, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

«Ст. 93 НК не устанавливает строгих требований к упаковке документов, поэтому налогоплательщик может представлять их в разных пакетах. Однако отсутствие структуры может затруднить работу налогового органа и привести к дополнительным запросам, поэтому я бы советовал представленные документы упорядочить и структурировать».

Если направите документы вразнобой, инспекторы сами поставят страницы в нужной очередности, составят обобщающие таблицы и проведут анализ. Если информации не хватит, они могут запросить ее дополнительно у компании или ее контрагента. Кроме того, компании все равно придется навести порядок в своих документах, чтобы потом свериться с выводами налоговиков по проверке.

Компания попросила продлить срок, а потом направила документы в последний день. Инспекторы успеют их проверить?

ФНС может продлить срок представления документов, если согласится, что причина для этого уважительная. Если при этом компания решит направить документы в последний день, она рискует. При техническом сбое документы не поступят вовремя, а инспекторы могут назначить дополнительные мероприятия, если им не хватит времени на анализ.

Максим Балакин, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

«Компания, направившая документы в последний день, формально соблюдает требования НК, однако при техническом сбое у нее возникают риски не успеть и получить штраф по ст. 126 НК».

Иногда компании направляют документы в последний день проверки, рассчитывая, что инспекторы не успеют по ним направить требования контрагентам и допросить свидетелей. Но налоговики могут сделать это и позже: они примут решение о проведении дополнительных мероприятий, в том числе и повторных. У инспекторов в любом случае будет время для анализа документов: 10 рабочих дней до составления акта проверки и 15 рабочих дней до составления дополнений к нему (п. 1 ст. 100, п. 6.1 ст. 101 НК). Также налоговая может воспользоваться правом истребования документов вне рамок проверки или в рамках иных проверок.

Компания сочла требование необоснованным и не ответила на него. Так можно?

Иногда компании считают запросы налоговиков необоснованными, особенно по встречным проверкам, и не отвечают на требования. Налоговики выписывают штрафы, и суды в таких ситуациях их поддерживают. Арбитры считают, что компании не вправе давать оценку целесообразности запроса, даже если инспекторы затребовали много документов или сведения охватывают продолжительный период.

Какие именно документы нужны для контроля, определяет инспектор, а не получатель требования (постановления Арбитражного суда Северо-Западного округа от 23.12.2025 № Ф07-12763/2025, Десятого арбитражного апелляционного суда от 19.02.2026 № 10АП-20697/2025). Если не представить документы или информацию в срок, штраф составит:

• 200 руб. за каждый документ, запрошенный в отношении компании (п. 1, 4 ст. 93, п. 1 ст. 126 НК);
• 10 тыс. руб. за непредставление документов в отношении контрагента по конкретной сделке вне рамок проверки (п. 1, 2, 6 ст. 93.1, п. 2 ст. 126 НК);
• 5 тыс. руб. за несообщение информации и 20 тыс. руб. при повторном нарушении в течение года (п. 1, 2, 6 ст. 93.1, п. 1, 2 ст. 129.1 НК).

Есть случаи, когда компания не может или не должна направлять документы по требованию, в частности если документы утрачены, их не составляли или уже представляли налоговикам. Но и в этих ситуациях рискованно не отвечать на запрос налоговиков. Направьте инспекторам уведомление по форме из приказа от 21.02.2024 № СД-7-2/148, чтобы не пришлось оспаривать штраф в суде.

Случаи, когда можно не представлять документы по требованию

1. Документы уже представлялись.

Что делать бухгалтеру: направить уведомление, указать реквизиты письма и наименование налоговой, куда отправлены документы.

Какие аргументы использовать: можно не представлять повторно документы, которые компания уже сдавала (п. 5 ст. 93 НК).

2. Требование направлено за рамками проверки.

Что делать бухгалтеру: направить уведомление и сообщить об отсутствии обязанности представлять документы.

Какие аргументы использовать: нельзя учитывать документы, истребованные по ст. 93 НК за рамками проверки либо дополнительных мероприятий налогового контроля (п. 27 постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57).

3. Документы необязательны по закону или не предусмотрены учетной политикой.

Что делать бухгалтеру: направить уведомление с объяснением причин, приложить подтверждающие документы.

Какие аргументы использовать: документы можно не представлять, если нет обязанности их составлять (п. 1.4 письма ФНС от 26.06.2023 № СД-4-2/8096).

4. Документы отсутствуют, так как не составлялись или переданы контролирующим органам по запросам.

Что делать бухгалтеру: направить уведомление с объяснением причин, приложить подтверждающие документы.

Какие аргументы использовать: если налогоплательщик не может представить документы по причине их отсутствия, вины в непредставлении нет (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 17.01.2024 № Ф01-8475/2023).

5. Документы пришли в негодность или утрачены.

Что делать бухгалтеру: направить уведомление и попросить предоставить срок для восстановления или уведомить о причинах утраты документов и невозможности их восстановления, приложить подтверждающие документы.

Какие аргументы использовать: если документы утрачены по независящим от плательщика причинам, вины в непредставлении нет (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 20.06.2023 № Ф04-2150/2023).

Источник: https://pro.rbc.ru/demo/6a02e9529a79477ddbdec2a5?from=main_page_microservice_business_3