Абсолютный дайджест

Количество выездных налоговых проверок крупнейших налогоплательщиков за первые три месяца 2026 года оказалось в три раза выше, чем годом раньше, а размер доначислений вырос почти в восемь раз. Есть ли тренд и чем он может объясняться — в материале РБК.

Число выездных налоговых проверок (ВНП) налогоплательщиков, отнесенных налоговой службой к крупнейшим, в первом квартале 2026 года увеличилось более чем в три раза по сравнению с аналогичным периодом прошлого года, следует из данных ФНС, — до 42 против 13 годом ранее. Размер доначислений вырос в годовом выражении примерно в восемь раз — почти до 9,4 млрд руб. против 1,2 млрд руб.

За весь 2025 год общее количество таких проверок составило 85, а было доначислено 21,6 млрд руб. Средний размер доначислений в расчете на одну проверку за первый квартал 2026 года (224 тыс. руб.) оказался примерно сопоставим со среднегодовыми показателями предыдущих двух лет.

С чем эксперты связывают такие показатели, какие нарушения интересуют налоговую и можно ли говорить о том, что наметилась новая тенденция, — в обзоре РБК.

К крупнейшим Федеральная налоговая служба (ФНС) относит компании с доходом от 10 млрд руб. по данным годовой бухгалтерской отчетности — они администрируются в межрайонных инспекциях по крупнейшим налогоплательщикам. Фирмы с доходом от 35 млрд руб. администрируются в межрегиональных инспекциях. ФНС России может принять индивидуальное решение об отнесении компании к крупнейшим налогоплательщикам.

Тренд — есть или нет?

Усиление контрольных мероприятий в отношении крупнейших налогоплательщиков заметно в целом, не только в части выездных проверок, отмечает партнер группы разрешения налоговых споров Kept Антон Степанов. О таком усилении говорит и советник юрфирмы МЭФ Legal Денис Кожевников.

Cтарший юрист практики по урегулированию споров с государственными органами и разрешению коммерческих споров «ТеДо» Павел Ковалев считает рост количества ВНП крупнейших налогоплательщиков и сумм доначислений не сезонным колебанием, а признаком усиления налогового администрирования.

«По одному кварталу я бы не делал вывод, что началась новая волна выездных проверок», — говорит старший партнер АБ Nordic Star Андрей Гусев, хотя и признает, что рост внимания к крупнейшим налогоплательщикам есть. Первый квартал может быть неровным статистически, объясняет юрист: часть решений о проверках могла быть подготовлена еще в конце прошлого года, часть — запущена после завершения предпроверочного анализа. «Поэтому цифра 42 проверки против 13 годом ранее важная, но проверять устойчивость этой динамики нужно по итогам полугодия», — считает Гусев.

Партнер практики налогового консультирования и налоговых споров BGP Litigation Денис Савин тоже не видит оснований утверждать, что формируется устойчивый тренд на усиление выездного налогового контроля в отношении крупнейших налогоплательщиков. «Существенный рост числа завершенных выездных налоговых проверок и объема доначислений в первом квартале 2026 года, вероятнее всего, обусловлен особенностями завершения конкретных проверочных мероприятий, а не изменением подходов налоговых органов к контролю», — пояснил он.

Выездная налоговая проверка — длительный процесс, который, как правило, занимает около года, объясняет Савин, поэтому статистика завершенных проверок в отдельном квартале отражает результаты работы, начатой значительно раньше. Соответственно, колебания показателей от квартала к кварталу могут быть связаны со сроками завершения конкретных проверок и не обязательно свидетельствуют о системных изменениях в контрольной деятельности ФНС.

Кроме того, контроль крупнейших налогоплательщиков осуществляется межрегиональными инспекциями, специализирующимися на отдельных отраслях, добавляет Савин. «Каждая такая инспекция работает в рамках своей отраслевой специфики, поэтому динамика проверок во многом определяется особенностями конкретных секторов и не всегда отражает единый централизованный подход», — утверждает он.

В 2026 году для налоговых органов были повышены показатели эффективности взыскания и доначисления налогов, уточняет Савин. Однако, по его мнению, маловероятно, что это могло оказать существенное влияние именно на результаты первого квартала, поскольку завершенные в этот период проверки были начаты задолго до введения новых целевых ориентиров.

РБК направил запрос в ФНС.

На что обращают внимание налоговики

По наблюдению Кожевникова, в фокусе налогового контроля преимущественно находятся:

• взаимодействие с ИП и самозанятыми (переквалификация гражданско-правовых отношений в трудовые);
• проверка внутригрупповых (трансграничных) операций, в частности определение места реализации для целей НДС;
• должная осмотрительность при выборе контрагента (отношения с «техническими» компаниями);
• внутригрупповое финансирование.

«Также претензии могут быть специфичными для отдельных отраслей экономики. Например, страховые компании и банки сталкиваются с претензиями в отношении их агентских моделей», — уточняет он.

Степанов спектр типичных нарушений в ВНП крупнейших налогоплательщиков описывает так: искажение фактов хозяйственной жизни с использованием технических компаний (ст. 54.1 НК); внутригрупповые операции и выплата скрытых дивидендов; налог у источника при выплатах иностранным контрагентам. «Переквалификация платежей в пассивные доходы, подлежащие налогообложению в России, стала отдельным акцентом на фоне усложнения расчетов с нерезидентами», — указывает он.

«ФНС смотрит на внутригрупповые операции, ценообразование, распределение прибыли внутри группы, займы, проценты, роялти, управленческие и консультационные услуги, работу с иностранными компаниями и цепочки поставок через посредников», — перечисляет Гусев. Отдельная тема — реальность операций: налоговая оценивает не только договоры и акты, но и фактическую сторону (кто выполнял работу, где были люди и ресурсы, зачем нужен был посредник, почему цена была именно такой). «После перестройки внешнеэкономических связей этот вопрос стал еще чувствительнее. Многие компании меняли поставщиков, маршруты платежей и структуру контрактов. Для налоговой это естественная зона интереса», — объясняет юрист.

Есть и вопросы, которые, казалось бы, не должны возникать у крупного бизнеса, говорит Степанов. Например, дробление. «Изначально эта тематика рассматривалась применительно только к бизнесу, который пытался избежать уплаты налогов по общей системе налогообложения, разделяя свой бизнес между несколькими юрлицами и ИП для сохранения возможности применения специальных налоговых режимов. Сейчас же налоговые применяют аналогичную концепцию и к крупному бизнесу, оспаривая деловую цель создания или выделения отдельных юрлиц, которые могут пользоваться, например, региональными льготами», — рассказывает он. Аргументация налоговиков строится по пути приравнивания таких юрлиц к обособленным подразделениям налогоплательщика и, соответственно, лишения их налоговой льготы, заключает эксперт.

В чем причины повышенного внимания

Рост количества выездных проверок также обусловлен тем, что налоговые органы стали более жестко вести переговоры с налогоплательщиками в рамках так называемого предпроверочного анализа, комментирует Степанов. Если налоговый орган до проверки видит какие-то рисковые зоны в деятельности налогоплательщика и предлагает ему добровольно доплатить налог за предыдущие периоды, то времени на принятие решения такому налогоплательщику сейчас дают меньше, чем раньше, объясняет он. «На уступки и компромиссы налоговые органы идут все реже. Если раньше проведение выездных проверок назначалось в конце года, то теперь проверку могут назначить в любой момент. Сократились и сроки проведения выездных проверок», — резюмирует эксперт.

В целом существенное повышение налогового контроля обусловлено двумя факторами, считает Ковалев. Во-первых, автоматизированная система отбора: налоговые органы активно используют автоматизированные комплексы («СУР АСК НДС-2», «Контроль НДС», данные онлайн-касс, системы маркировки товаров, банковского мониторинга, сведений о бенефициарах, системы проверки контрагентов).

Во-вторых, бюджетный контекст. «Дефицит федерального бюджета и масштабные расходные обязательства заставляют смотреть на крупнейших налогоплательщиков как на первоочередной источник пополнения доходной части. Крупнейшие налогоплательщики формируют около 60% поступлений федерального бюджета, и даже небольшой процент теневой оптимизации здесь дает миллиарды рублей потенциальных доначислений», — поясняет юрист.

«Крупнейшие налогоплательщики — это сложные группы, большие обороты, внутригрупповые платежи, иностранные поставщики, займы, роялти, агентские и дистрибьюторские модели. В такой структуре даже один спорный налоговый эпизод может дать существенный размер доначислений», — отмечает Гусев.

Что будет дальше и как защититься

«Есть все основания полагать, что 2026 год побьет рекорды предыдущих лет как по количеству выездных налоговых проверок крупнейших налогоплательщиков, так и по общей сумме доначислений», — прогнозирует Ковалев.

По мнению Гусева, ждать стоит не столько постоянного роста числа проверок, сколько сохранения высокого среднего размера претензий. «ФНС сейчас не заинтересована в проверках ради проверок. Если дело доходит до выездной проверки крупнейшего налогоплательщика, обычно этому уже предшествует серьезный предпроверочный анализ. Поэтому количество проверок может меняться от квартала к кварталу, но сами проверки будут более точными и дорогими для налогоплательщика», — прогнозирует он.

У бизнеса есть инструменты предотвращения ВНП и он ими пользуется, говорит Ковалев. Прежде всего речь о налоговом мониторинге. Это ключевой механизм именно для крупнейших налогоплательщиков, подчеркивает юрист. Для компаний, перешедших на мониторинг, фактически исключаются выездные проверки за охваченные периоды. Второй инструмент — самостоятельная оценка рисков по критериям ФНС. Компании активно используют этот инструмент для внутреннего аудита, отмечает эксперт.

Усиление внутреннего аудита и анализ текущих тенденций налогового контроля — один из превентивных способов работы с риском назначения ВНП, согласен Кожевников. Речь, в частности, идет о работе с результатами оценки финансово-хозяйственной деятельности и мониторинге актуальных направлений контрольной работы. Так, сейчас ФНС усиливает контрольные работы в отношении закрытых паевых инвестфондов (ЗПИФ), которые могут использоваться для незаконной налоговой оптимизации, а также взаимодействия с внештатными трудовыми ресурсами, говорит он.

Третий инструмент, который упоминает Ковалев, — уточнение обязательств. «Добровольное уточнение налоговых деклараций с уплатой недоимки и пеней до назначения ВНП позволяет избежать самой проверки и штрафа. В 2025–2026 годах бизнес активнее идет на этот шаг, чувствуя неизбежность доначислений», — рассказывает Ковалев. Наконец, бизнесу доступен институт взаимосогласительной процедуры и «горизонтальный мониторинг» рисков с инспекцией, напоминает он: компании могут инициировать обсуждение спорных операций до подачи декларации.

Готовиться нужно не к самой проверке, а к моменту, когда появляются первые признаки интереса налогового органа, советует Гусев. «Запросы по контрагентам, вопросы к НДС, внутригрупповым платежам, иностранным расчетам или экономике сделки — это уже повод пересмотреть доказательственную базу», — считает он. Крупному бизнесу сейчас важно заранее объяснять деловую цель операций, рыночность условий и реальную роль каждой компании в цепочке, заключил эксперт.

Автор: Екатерина Виноградова, Ольга Волкова

Источник: https://pro.rbc.ru/demo/6a21b0d99a79471a4e273d44?from=microservice_main_land